“十三五”稅改重在做“加減法”
財(cái)稅體制改革作為全面深化改革的關(guān)鍵一環(huán)，承載著“優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安”的重要使命。未來五年的財(cái)稅體制改革將從哪些方面入手？稅改都有哪些特點(diǎn)？
日前提交十二屆全國(guó)人大四次會(huì)議審議的“十三五”規(guī)劃綱要草案提出，未來五年將“圍繞解決中央地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分、完善地方稅體系、增加地方發(fā)展能力、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)等關(guān)鍵性問題，深化財(cái)稅體制改革，建立健全現(xiàn)代財(cái)稅制度。”
縱觀整個(gè)“十三五”財(cái)稅制度改革的部署，給人突出的印象是，有“減”有“增”，先“減”后“增”，先“法”后“征”。
“營(yíng)改增”從試點(diǎn)到全面鋪開
錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)稅體制改革的突破口在哪里？3年前召開的一次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議就已確定，實(shí)行“營(yíng)改增”是推進(jìn)財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，并決定進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
在國(guó)家稅務(wù)總局前副局長(zhǎng)許善達(dá)看來，“營(yíng)改增”從某種意義上來說，“價(jià)值不小于聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，也不小于1994年的財(cái)稅改革。”
“營(yíng)改增是一項(xiàng)稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征明顯。”全國(guó)政協(xié)委員賈康表示，營(yíng)改增的內(nèi)在機(jī)理是鼓勵(lì)專業(yè)化競(jìng)爭(zhēng)，減少重復(fù)征稅。
“營(yíng)改增”從2012年開始在上海試點(diǎn)，效果十分顯著。據(jù)測(cè)算，目前通過“營(yíng)改增”已累計(jì)減稅超過5000億元。預(yù)計(jì)在“營(yíng)改增”全面完成后，如果進(jìn)一步優(yōu)化增值稅稅率，整個(gè)營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)的減稅規(guī)模將達(dá)9000億元左右。
“用短期財(cái)政收入的‘減’換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的‘增’”，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在年初召開的一次座談會(huì)上說。
“應(yīng)該通過降低稅費(fèi)和企業(yè)成本，幫助實(shí)體經(jīng)濟(jì)走出困境，從而推進(jìn)供給側(cè)改革，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入良性循環(huán)。”全國(guó)人大代表宗慶后認(rèn)為。
據(jù)悉，今年兩會(huì)期間，“減稅”成為代表委員們熱議的話題。來自零售業(yè)的許多代表委員不約而同地遞交了希望政府對(duì)商業(yè)企業(yè)實(shí)施減稅、減負(fù)的建議和提案。
事實(shí)上，今年政府工作的重點(diǎn)之一就是“減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。政府工作報(bào)告明確提出，今年要適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。為此，政府確定從5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，并且確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。廣明護(hù)欄網(wǎng)生產(chǎn)的公路護(hù)欄網(wǎng)也稱為：高速公路護(hù)欄網(wǎng)，交通護(hù)欄，高速公路護(hù)欄板，高速路護(hù)欄，公路隔離柵，公路網(wǎng)欄，其實(shí)只是名稱的變化其本質(zhì)還是護(hù)欄網(wǎng),產(chǎn)品沒有什么區(qū)別。
地方減收缺口彌補(bǔ)難題破解
按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營(yíng)改增”改革。營(yíng)業(yè)稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺(tái)。
那么，由此而帶來的地方收入減少的問題應(yīng)該如何解決呢？
有專家認(rèn)為，消費(fèi)稅可作為地方在“營(yíng)改增”后短期內(nèi)最直接有效的“替代”稅種。也有專家建議，還應(yīng)做大資源稅、環(huán)境稅，并系統(tǒng)研究設(shè)計(jì)房地產(chǎn)相關(guān)稅制，把這些稅種作為地方稅體系中的重要培育對(duì)象。
“我們總的考慮是維持目前中央和地方總的財(cái)力分配格局不變的情況之下，安排一個(gè)過渡性的中央地方收入劃分辦法，來解決地方收入減少的問題。”財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在今年兩會(huì)期間召開的記者會(huì)上透露了解決這一問題的思路。
樓繼偉的表態(tài)與今年政府工作報(bào)告中的相關(guān)表述十分吻合。政府工作報(bào)告提出，要合理確定增值稅中央和地方分享比例。
值得注意的是，在提交給今年全國(guó)人大會(huì)議審議的《關(guān)于2015年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2016年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》中，財(cái)政部明確提出，今年要“完善并擇機(jī)出臺(tái)中央和地方增值稅收入劃分過渡方案，調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性。”
在賈康看來，穩(wěn)定的方案，應(yīng)該正面規(guī)定以后中央地方稅種配置、共享稅的分成比例，以及地方稅體系建設(shè)怎么樣形成一套更合理的組合。
“這個(gè)組合要慢慢到位，現(xiàn)在已經(jīng)表現(xiàn)出一個(gè)意向，即考慮原來中央跟地方增值稅共享比例75% ∶ 25%是否要做調(diào)整。”賈康向記者表示。
雖然如何培育地方主體稅種來彌補(bǔ)減收缺口的問題尚在探討中，但“十三五”部分稅種擴(kuò)圍已是大勢(shì)所趨。
“十三五”期間，資源稅要實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革，并逐步擴(kuò)大征稅范圍。據(jù)悉，我國(guó)資源稅開征于1984年，當(dāng)時(shí)資源產(chǎn)品按照“從量定額”的辦法征稅。
“完善消費(fèi)稅制度”也被寫入“十三五”規(guī)劃綱要草案。全國(guó)人大代表張?zhí)烊芜B續(xù)四年關(guān)注鉛蓄電池消費(fèi)稅，他在今年兩會(huì)期間建議，對(duì)鉛蓄電池消費(fèi)稅實(shí)施差異化征收，鼓勵(lì)電池生產(chǎn)企業(yè)提升技術(shù)裝備水平，進(jìn)行清潔化生產(chǎn)。
2020年前全面落實(shí)稅收法定原則
新稅種需要推出，原有稅種需要調(diào)整。而這二者都需要通過立法推動(dòng)，才能達(dá)到“名正言順”的效果。
目前，我國(guó)有18項(xiàng)稅種。其中個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅3項(xiàng)稅種經(jīng)過人大立法。沒有明確立法的稅種占稅收總收入的70%。
自1985年4月10日起，由全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定稅收暫行規(guī)定或者條例已超過30年。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾公開表示，以稅收條例形式進(jìn)行稅制改革是全國(guó)人大授權(quán)的，是合法的，這種方式有它的弊端，也有它的好處。“好處是我們比較快地建立起稅制，但是也有弊端，帶來一些稅收的隨意性。”廣明護(hù)欄網(wǎng)生產(chǎn)的體育場(chǎng)圍網(wǎng)又名“體育場(chǎng)圍欄”、“體育場(chǎng)護(hù)欄網(wǎng)”；是專為體育場(chǎng)設(shè)計(jì)的新型防護(hù)產(chǎn)品，網(wǎng)體高、防攀爬能力強(qiáng)，特別適用于高度4米以內(nèi)的作為球場(chǎng)圍網(wǎng)、籃球場(chǎng)圍網(wǎng)、排球場(chǎng)地和體育訓(xùn)練場(chǎng)地使用。
2015年全國(guó)兩會(huì)上，《立法法》修改草案獲高票表決通過。全國(guó)人大明確表示，在2020年之前全面落實(shí)稅收法定原則。
2015年8月公布的第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃中，包括房地產(chǎn)稅法在內(nèi)的34項(xiàng)立法任務(wù)被列入。這說明，“房地產(chǎn)稅”這一備受公眾關(guān)注的新稅種已正式被立法機(jī)關(guān)提上日程。
除房地產(chǎn)稅外，還有環(huán)境保護(hù)稅法、增值稅法、資源稅法、關(guān)稅法、船舶噸稅法和耕地占用稅法共7部稅法被列入本屆人大立法規(guī)劃的“第一類項(xiàng)目”，這些都向外界釋放了稅收法定進(jìn)程提速的信號(hào)。
“今年我將再次建議人大成立專門的預(yù)算委員會(huì)”，全國(guó)人大代表趙冬苓對(duì)記者表示。2013年，趙冬苓聯(lián)合31位代表提交了《關(guān)于終止授權(quán)國(guó)務(wù)院制定稅收暫行規(guī)定或者條例的議案》。
稅收法定原則的落實(shí)有了時(shí)間表，也有了路線圖。全國(guó)人大大會(huì)發(fā)言人傅瑩日前表示，全國(guó)人大常委會(huì)已經(jīng)把稅收立法列入立法規(guī)劃，比如環(huán)境保護(hù)稅法、資源稅法、增值稅法、關(guān)稅法等，都已經(jīng)列入立法規(guī)劃。其中，環(huán)境保護(hù)稅法列入了今年的立法計(jì)劃。煙葉稅法、船舶噸稅法今年也有可能提交人大常委會(huì)審議。
未來幾年相關(guān)稅收法律制定的工作量很大，任務(wù)很繁重，傅瑩表示，“這件事情與全面推進(jìn)依法治國(guó)關(guān)系密切，所以人大常委會(huì)的態(tài)度是要積極向前推進(jìn)。”
可以預(yù)期，隨著稅收法定原則的全面落實(shí)，“十三五”規(guī)劃草案提出的“建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的現(xiàn)代稅收制度”的目標(biāo)一定能夠?qū)崿F(xiàn)。